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《税法一》考试辅导:应纳税额计算(4)


  (四)进项税额不足抵扣的税务处理

  纳税人在计算应纳税额时,如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分,可以结转下期继续抵扣。

  (五)一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题

  一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。

  (六)纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额问题的税务处理

  税法规定,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

  增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果有进项留抵税额,根据规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

  【应用举例―08多选】下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中,正确的有( )。

  A.尚未销售或移送使用的存货,对应增值税进项税额应作“转出”处理

  B.增值税留抵税额可申请退税

  C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备

  D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关

  E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人

  答案:DE

  解析:本题考点涉及第七节和第十节

  (1)P104, 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。

  (2)P138,一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人,应将专用设备和结存为用的纸质专用发票送交主管税务机关,主管税务机关应缴销专用发票,被缴销的专用发票应退还纳税人。

 

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更新时间2022-03-13 10:56:11【至顶部↑】
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